Zakup opon można „zaliczyć w koszty”

Każda cześć samochodu ulega zużyciu i niekiedy wymaga wymiany. Doskonałym przykładem tego są opony, które dla bezpieczeństwa jazdy, należy wymieniać w pewnych odstępach czasu. Czy koszty te można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu? Zależy to od tego, kiedy zakup ten został dokonany oraz do jakiego auta opony są nabywane.

- Zakup opon przed wprowadzeniem samochodu do ewidencji jest amortyzowany - tłumaczy Małgorzata Jawińska, księgowa Tax Care. - Nabywając samochód, bardzo często wydatkiem towarzyszącym jest koszt zakupu drugiego kompletu opon. W takim przypadku dodatkowy zestaw opon będzie wpływał na wartość początkową pojazdu.

Zgodnie z przepisami podatkowymi za wartość początkową środków trwałych uważa się między innymi cenę ich nabycia, na którą składają się: kwota należna sprzedawcy oraz ogół kosztów związanych z przystosowaniem ich do działania we właściwy sposób.

Za środki trwałe uznaje się kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania składniki majątkowe, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika w celu prowadzenia działalności gospodarczej.

W konsekwencji zgodnie z art. 22 ustawy o PIT, zakup kompletu opon, poniesiony przed wprowadzeniem środka trwałego do ewidencji środków trwałych, należy traktować jako składnik ceny nabycia. Oznacza to, że powiększy on wartość początkową samochodu i będzie podlegał rozliczeniu kosztów w czasie, w postaci odpisów amortyzacyjnych.

Zakup opon w trakcie eksploatacji auta stanowi koszt

W sytuacji, gdy przedsiębiorca nabywa zestaw opon samochodowych w czasie użytkowania samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej, który został już wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy, wydatki poniesione na ten zakupu można bezpośrednio zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych jako koszt uzyskania przychodów traktuje wszystkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów (z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tejże ustawy). Tak więc, wydatki związane z eksploatacją samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej stanowią koszt uzyskania przychodu na zasadach ogólnych.

Gdy samochód nie jest “na stanie”

Wydatki poniesione eksploatację pojazdu nie będącego składnikiem majątkowym jednostki gospodarczej, a użytkowanym na potrzeby firmy, kształtują się nieco inaczej.

- Koszty w tym przypadku rozlicza się do określonego limitu, w ramach tak zwanej kilometrówki, wynikającej z prowadzonej przez podatnika ewidencji przebiegu pojazdu – dodaje Małgorzata Jawińska z Tax Care.

W konsekwencji, przedsiębiorca zobowiązany jest do ewidencjonowania liczby przejechanych kilometrów na potrzeby działalności gospodarczej i obliczenia limitu, jako iloczynu liczby przejechanych kilometrów i stosownej stawki za kilometr.

kar