Obliczanie pracownikowi zaliczki na PIT

Zasady związane ze sposobem ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy zostały uregulowane zapisem artykułu 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy je wpłacać za miesiące od stycznia do grudnia danego roku podatkowego. Stosuje się jedną z dwóch  stawek podatku – 18% lub 32%. Od czego zależy wybór tej właściwej?

18% do 85 528 złotych 

Wartość opłacanych zaliczek zależy w dużej mierze od wartości dochodu otrzymywanego w związku
z wykonywaniem pracy. Przepisy prawa podatkowego jednoznacznie wskazują, że stawkę 18%  uzyskanego  w danym miesiącu dochodu, stosuje się  w związku z obliczaniem zaliczek na podatek dochodowy za miesiące od początku roku do miesiąca (włącznie z tym miesiącem), w którym wysokość dochodu uzyskanego przez pracownika w danym zakładzie pracy od początku roku nie przekroczyła kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, to znaczy 85 528 zł. Od następnego miesiąca po przekroczeniu wartości granicznej, płatnik podatku  zobowiązany jest ustalać wysokość zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika w oparciu o stawkę równą 32%.

Są i wyjątki – przede wszystkim małżonkowie mogą wspólnie rozliczać podatek. Inaczej też liczy ię osobom samotnie wychowujące dzieci. 

I tak w przypadku, gdy suma przewidywanych dochodów, uzyskiwanych przez  podatnika w trakcie roku podatkowego, nie przekracza górnej granicy pierwszego przedziału skali, a dodatkowo odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej – wartość zaliczek ustalana jest w oparciu o stawkę 18%.  W związku z tym, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i podlegają dodatkowemu pomniejszeniu o wartość stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, przewidzianej w pierwszym przedziale skali podatkowej, która wynosi 556 zł 02 gr.

- W przypadku, gdy podatnik oświadczy, że przewidywane dochody przekroczą wspomnianą już wartość graniczną, a ponadto małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali, płatnik zobowiązany jest do zastosowania stawki 18% w celu ustalenia wysokości wymaganej zaliczki na podatek dochodowy – mówi Elżbieta Węcławik z Tax Care. - Nie ma wtedy możliwość pomniejszenia wartości zaliczki.

Warunkiem skorzystania z możliwości wspólnego rozliczenia podatku jest złożenie stosownego oświadczenia, zawierającego omówione wyżej prognozy.

Jak pobierać zaliczki na podatek dochodowy

Płatnicy, którym podatnik złożył powyższe oświadczenie, zobowiązani są do poboru zaliczek obliczonych zgodnie z zaprezentowanym schematem, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone oświadczenie. Należy przy tym pamiętać, że w razie faktycznej zmiany stanu upoważniającego do obniżki zaliczek lub utraty możliwości do wspólnego opodatkowania dochodów należy poinformować o tym płatnika. W konsekwencji, od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła utrata prawa do obniżki zaliczek, zaliczki są pobierane według ogólnych zasad.

kar